PROосновы: сальдирование убытка по операциям с ценными бумагами

PROосновы: сальдирование убытка по операциям с ценными бумагами
В моменты, когда рынки начинают приносить не самые приятные сюрпризы, самое время вспомнить о тех возможностях, которые дает налоговое законодательство в части вычетов по налогу, если за какой-либо период у вас есть убыток. Несмотря на кажущуюся сложность процедуры, на достаточно логична, а эффект ее применения в денежном выражении - ощутимый.

Налоговый вычет возникает на НДФЛ, когда:

  • в рамках одного периода между инструментами одной категории возникает убыток и прибыль
  • в рамках разных периодов по инструментам одной категории возникает убыток и прибыль

По каким инструментам можно получить налоговый вычет?

Налоговый вычет можно получить по всем инструментам, торгуемым на бирже – их множество называется организованный рынок ценных бумаг (ОРЦБ).

Для справки, ОРЦБ подразделяются следующим образом:

1. Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. (акции, ETFитд.)

2. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. (векселя, ценные бумаги без котировок)

3. Финансовые инструменты срочных сделок (ФИССы), обращающие на организованной рынке ценных бумаг

4. Финансовые инструменты срочных сделок (ФИССы), не обращающие на организованной рынке ценных бумаг – внебиржевые опционы.

5. Проценты по договорам займа ценных бумаг

6. Доходы, полученные по договорам РЕПО

7. Погашение паев в рамках договора с УК

8. Доверительное управление

Главное в сальдировании, чтобы соблюдалось следующее условие: переносить убыток можно только по той категории инструментов, по которой получена прибыль. К одной категории можно отнести инструменты, в которых одинаковый тип базового актива.

Источник: BCSExpress

Таким образом, можно смело просальдировать акции с акциями, облигации с облигациями в рамках одного периода и с оговорками между периодами (см. ниже).

Однако внутри отчётного периода брокер не будет сальдировать базы. По окончании этого периода вы сами можете подать заявление в налоговую на такое сальдирование и соответственно вернуть уплаченный налог.

С фьючерсами и опционами условия вычета несколько иные.


Сальдирование налоговых баз ОРЦБ и инструментов срочного рынка

  •  Если по итогам года Вами получен доход по обращающимся ценным бумагам, то сначала сальдируются между собой ФИССЫ с базисным активом акции и фондовые индексы и ФИССы с прочими базисными активами (товары, валюты, процентные ставки). Если итогом сальдирования ФИССов будет убыток, образованный в результате убытка по ФИССам с базисным активом акции и фондовые индексы, то этот убыток сальдируется с прибылью по обращающимся ценным бумагам.

Рассмотрим это на примерах:

В этом случае Вы можете просальдировать -15 и 10 тысяч рублей. У нас выходит убыток по ФИСС (-5) тысяч рублей. Этот убыток мы уже сможем сальдировать с 20 тысячами из базы ОРЦБ. Таким образом, общая налогооблагаемая база будет составлять 15 тысяч рублей.

В этом случае нам не с чем сальдировать убыток по ФИСС 1 (так как ФИСС 2 также отрицателен), так что мы просто просальдируем ФИСС 1 с ОРЦБ и получим базу в 10 тысяч рублей. ФИСС 2 при этом останется на уровне -15 тысяч рублей.

  • Если по итогам года Вами получен убыток по обращающимся ценным бумагам, то сначала сальдируются между собой финансовые результаты по ФИССам с базисным активом акции и фондовые индексы и обращающимся ценным бумагам.

Рассмотрим это тоже на примере финансового результата:

В этом случае мы сначала должны просальдировать ФИСС 1 и убыток из базы ОРЦБ. Получим +10 тысяч на ФИСС 1, которые мы теперь можем просальдировать с убытком из ФИСС 2. Таким образом, мы останемся с +5 тысяч на ФИСС 1.

Однако нужно понимать, что в таких случаях именно вы должны изучить налоговую декларацию от своего брокера и проверить, есть ли возможности для такого сальдирования, так как брокер не сделает этого за вас.


Сальдирование прибылей и убытков между отчетными периодами

С 2010 года у налогоплательщиков появилась возможность просальдировать убытки, полученные в прошедшем налоговом периоде, с доходами будущих периодов. В этом случае опять же вы ответственны за подачу документов в налоговую, так как брокер будет автоматически снимать с вас налоги без оглядки на прошедшие периоды.

Перенос убытков осуществляется на доходы, полученные в последующие 10 лет с момента возникновения убытка, по следующим базам:

1. Обращающиеся ценные бумаги

2. ФИССы, обращающиеся на ОРЦБ с базисным активом акции и фондовые индексы

3. ФИССы, обращающиеся на ОРЦБ с прочим базисным активом (сырье, валюта, товары)

По другим базам перенести убытки на доходы будущих периодов нельзя.

Важно еще тоже знать, что сальдироватьполученные доходы с убытками будущих периодов так же нельзя.


Другие виды налоговых вычетов

Помимо сальдирования есть также два других типа получения налогового вычета с разными последствиями и условиями.

  • Вычет в размере финансового результата

Вычет уменьшает положительный финансовый результат от операций с обращающимися ценными бумагами и инвестиционными паями открытых ПИФов (в том числе необращающимися) при условии, что они находились в собственности налогоплательщика более 3 (трех) лет. Предельный размер вычета устанавливается в размере 3 млн. рублей за каждый полный год нахождения ценных бумаг в собственности. Срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО).

Вычет применяется для ценных бумаг, приобретенных после 01 января 2014 года.

То есть, если вы купили ценные бумаги и держите их в своём портфеле (к примеру, с целью получения дивидендов), то за каждый год, пока вы ими владеете, вы можете вычесть 3 млн. рублей из налогооблагаемой базы.

Согласно принципу ФИФО (FirstInFirstOut) при покупке и продаже одинаковых акций «продаваться» будут акции, которые были куплены раньше всех.

То есть – в 2015 году вы купили акции и держите их. В 2016 вы решаете поспекулировать на них и покупаете ещё пакет, который почти сразу продаёте. С точки зрения налоговой вы только что продали акции не из «спекуляционного пакета», а те, что были куплены вами в 2015 г.

Налогообложение по ставке 0%

Нулевая ставка по НДФЛ образуется на следующих инструментах:

  • необращающиеся в течение всего срока владения ими ценные бумаги, то есть на момент приобретения, хранения и реализации они должны быть необращающимися (не торгуются на бирже) и находится в портфеле у вас как минимум 1 год
  • ценные бумаги, относящиеся к высокотехнологичному (инновационному) сектору в течение всего срока владения ими. (ПАО «Институт стволовых клеток человека», ПАО «Фармсинтез», ПАО «Наука» и ПАО «Международный Медицинский Центр Обработки и Криохранения Биоматериалов»

Как и в других случаях вы должны уведомить брокера, что хотите воспользоваться любым из видов налогового вычета.

Как и когда можно получить налоговый вычет?

Для получения налогового вычета необходимо взять документы у брокера и справку 2-НДФЛ и обратиться в территориальный орган налоговой службы. Тем не менее, каждый из случаев и наборов необходимых документов индивидуален, поэтому лучший способ понять процедуру – уточнить у своего брокера ее порядок.

Илья Григорьев, Георгий Добринский 

Поделиться с друзьями:
20:19
1676
RSS
realist
00:03

Спасибо за статью! А облигации Дени Колл тоже относятся к высокотехнологичного сектору и попадают под освобождение от НДФЛ если владеть от года?

Загрузка...

Прямой эфир

Андрей Хохрин 3 дня назад
Спасибо, Илья! Статистика приводит в чувство ;)
Катастрофа, которой пока нет: ликвидность банковск...
Андрей Хохрин 4 дня назад
оценили масштаб убытков. в т.ч. и не взыскиваемых....
Прогноз на неделю. Нефть, акции и рубль
Oleг 5 дней назад
Думаю, что если вы по нефти и ошиблись, то только ...
Прогноз на неделю. Нефть, акции и рубль
Слава Вецвотсор 5 дней назад
Ламбум НЗРМ Тоже неплохие бумаги. Всё из это...
PRObondsмонитор. ВДО
Андрей Хохрин 5 дней назад
долговая нагрузка большая, а понимания, что с эмит...
Результаты и операции портфелей PRObonds
Слава Вецвотсор 5 дней назад
А чего Легенду то вывели?
Результаты и операции портфелей PRObonds
Андрей Хохрин 9 дней назад
наш клиентский блок к Вашим услугам! простите, пож...
"Шевченко". Первый день размещения облигаций
ArTwoD 10 дней назад
А что -так можно?.. Блин, я б Калиту ещё взял тогд...
"Шевченко". Первый день размещения облигаций
Андрей Хохрин 10 дней назад
явно проблемные компании — это не здесь. кто-то ве...
PRObondsмонитор. ВДО
Андрей Хохрин 10 дней назад
мы не так крупны как Китай, США или Евросоюз 
Мировой ВВП. Слом V-образного мышления
Андрей Хохрин 10 дней назад
да. простите за долгий ответ. не видел уведомления...
Обзор портфелей PRObonds
Андрей Хохрин 10 дней назад
кто-то из клиентов выставлял с нескольких брокеров...
"Шевченко". Первый день размещения облигаций
Слава Вецвотсор 10 дней назад
А как приняли заявки в диапазоне 11к-299к? Минимал...
"Шевченко". Первый день размещения облигаций
Mediaholder 11 дней назад
Добрый день! Отрицательные доли по позициям 19 и 2...
Обзор портфелей PRObonds
Mediaholder 16 дней назад
Россию забыли отобразить на графике!
Мировой ВВП. Слом V-образного мышления
Mediaholder 17 дней назад
Добрый день, а сейчас разве хоть один «падший анге...
PRObondsмонитор. ВДО
Леонид 17 дней назад
Инфляция уже давно есть. Просто деньги достаются б...
Четыре графика, одно наблюдение. И предложение при...
Андрей Хохрин 19 дней назад
но если сойти с ума и напечатать слишком много ден...
Четыре графика, одно наблюдение. И предложение при...
Григорий 19 дней назад
почему то все считают, что инфляцию порождает избы...
Четыре графика, одно наблюдение. И предложение при...
Андрей Хохрин 25 дней назад
моральной поддержки в этот раз больше;) банки тоже...
О продлении самоизоляции и о живучести чужого бизн...
ArTwoD 25 дней назад
Добрый день! Но ведь в 2008-2009 годах и поддержка...
О продлении самоизоляции и о живучести чужого бизн...
Mediaholder 26 дней назад
ПВО занял нейтральную позицию. В суд он не пойдет ...
ООО «ДЭНИ КОЛЛ» признал факт неопубликования отчет...
Дмитрий Александров 26 дней назад
Представитель Владельцев Облигаций
ООО «ДЭНИ КОЛЛ» признал факт неопубликования отчет...
Денис 26 дней назад
Что означает аббревиатура ПВО?
ООО «ДЭНИ КОЛЛ» признал факт неопубликования отчет...