PROосновы: сальдирование убытка по операциям с ценными бумагами

PROосновы: сальдирование убытка по операциям с ценными бумагами
В моменты, когда рынки начинают приносить не самые приятные сюрпризы, самое время вспомнить о тех возможностях, которые дает налоговое законодательство в части вычетов по налогу, если за какой-либо период у вас есть убыток. Несмотря на кажущуюся сложность процедуры, на достаточно логична, а эффект ее применения в денежном выражении - ощутимый.

Налоговый вычет возникает на НДФЛ, когда:

  • в рамках одного периода между инструментами одной категории возникает убыток и прибыль
  • в рамках разных периодов по инструментам одной категории возникает убыток и прибыль

По каким инструментам можно получить налоговый вычет?

Налоговый вычет можно получить по всем инструментам, торгуемым на бирже – их множество называется организованный рынок ценных бумаг (ОРЦБ).

Для справки, ОРЦБ подразделяются следующим образом:

1. Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. (акции, ETFитд.)

2. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. (векселя, ценные бумаги без котировок)

3. Финансовые инструменты срочных сделок (ФИССы), обращающие на организованной рынке ценных бумаг

4. Финансовые инструменты срочных сделок (ФИССы), не обращающие на организованной рынке ценных бумаг – внебиржевые опционы.

5. Проценты по договорам займа ценных бумаг

6. Доходы, полученные по договорам РЕПО

7. Погашение паев в рамках договора с УК

8. Доверительное управление

Главное в сальдировании, чтобы соблюдалось следующее условие: переносить убыток можно только по той категории инструментов, по которой получена прибыль. К одной категории можно отнести инструменты, в которых одинаковый тип базового актива.

Источник: BCSExpress

Таким образом, можно смело просальдировать акции с акциями, облигации с облигациями в рамках одного периода и с оговорками между периодами (см. ниже).

Однако внутри отчётного периода брокер не будет сальдировать базы. По окончании этого периода вы сами можете подать заявление в налоговую на такое сальдирование и соответственно вернуть уплаченный налог.

С фьючерсами и опционами условия вычета несколько иные.


Сальдирование налоговых баз ОРЦБ и инструментов срочного рынка

  •  Если по итогам года Вами получен доход по обращающимся ценным бумагам, то сначала сальдируются между собой ФИССЫ с базисным активом акции и фондовые индексы и ФИССы с прочими базисными активами (товары, валюты, процентные ставки). Если итогом сальдирования ФИССов будет убыток, образованный в результате убытка по ФИССам с базисным активом акции и фондовые индексы, то этот убыток сальдируется с прибылью по обращающимся ценным бумагам.

Рассмотрим это на примерах:

В этом случае Вы можете просальдировать -15 и 10 тысяч рублей. У нас выходит убыток по ФИСС (-5) тысяч рублей. Этот убыток мы уже сможем сальдировать с 20 тысячами из базы ОРЦБ. Таким образом, общая налогооблагаемая база будет составлять 15 тысяч рублей.

В этом случае нам не с чем сальдировать убыток по ФИСС 1 (так как ФИСС 2 также отрицателен), так что мы просто просальдируем ФИСС 1 с ОРЦБ и получим базу в 10 тысяч рублей. ФИСС 2 при этом останется на уровне -15 тысяч рублей.

  • Если по итогам года Вами получен убыток по обращающимся ценным бумагам, то сначала сальдируются между собой финансовые результаты по ФИССам с базисным активом акции и фондовые индексы и обращающимся ценным бумагам.

Рассмотрим это тоже на примере финансового результата:

В этом случае мы сначала должны просальдировать ФИСС 1 и убыток из базы ОРЦБ. Получим +10 тысяч на ФИСС 1, которые мы теперь можем просальдировать с убытком из ФИСС 2. Таким образом, мы останемся с +5 тысяч на ФИСС 1.

Однако нужно понимать, что в таких случаях именно вы должны изучить налоговую декларацию от своего брокера и проверить, есть ли возможности для такого сальдирования, так как брокер не сделает этого за вас.


Сальдирование прибылей и убытков между отчетными периодами

С 2010 года у налогоплательщиков появилась возможность просальдировать убытки, полученные в прошедшем налоговом периоде, с доходами будущих периодов. В этом случае опять же вы ответственны за подачу документов в налоговую, так как брокер будет автоматически снимать с вас налоги без оглядки на прошедшие периоды.

Перенос убытков осуществляется на доходы, полученные в последующие 10 лет с момента возникновения убытка, по следующим базам:

1. Обращающиеся ценные бумаги

2. ФИССы, обращающиеся на ОРЦБ с базисным активом акции и фондовые индексы

3. ФИССы, обращающиеся на ОРЦБ с прочим базисным активом (сырье, валюта, товары)

По другим базам перенести убытки на доходы будущих периодов нельзя.

Важно еще тоже знать, что сальдироватьполученные доходы с убытками будущих периодов так же нельзя.


Другие виды налоговых вычетов

Помимо сальдирования есть также два других типа получения налогового вычета с разными последствиями и условиями.

  • Вычет в размере финансового результата

Вычет уменьшает положительный финансовый результат от операций с обращающимися ценными бумагами и инвестиционными паями открытых ПИФов (в том числе необращающимися) при условии, что они находились в собственности налогоплательщика более 3 (трех) лет. Предельный размер вычета устанавливается в размере 3 млн. рублей за каждый полный год нахождения ценных бумаг в собственности. Срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО).

Вычет применяется для ценных бумаг, приобретенных после 01 января 2014 года.

То есть, если вы купили ценные бумаги и держите их в своём портфеле (к примеру, с целью получения дивидендов), то за каждый год, пока вы ими владеете, вы можете вычесть 3 млн. рублей из налогооблагаемой базы.

Согласно принципу ФИФО (FirstInFirstOut) при покупке и продаже одинаковых акций «продаваться» будут акции, которые были куплены раньше всех.

То есть – в 2015 году вы купили акции и держите их. В 2016 вы решаете поспекулировать на них и покупаете ещё пакет, который почти сразу продаёте. С точки зрения налоговой вы только что продали акции не из «спекуляционного пакета», а те, что были куплены вами в 2015 г.

Налогообложение по ставке 0%

Нулевая ставка по НДФЛ образуется на следующих инструментах:

  • необращающиеся в течение всего срока владения ими ценные бумаги, то есть на момент приобретения, хранения и реализации они должны быть необращающимися (не торгуются на бирже) и находится в портфеле у вас как минимум 1 год
  • ценные бумаги, относящиеся к высокотехнологичному (инновационному) сектору в течение всего срока владения ими. (ПАО «Институт стволовых клеток человека», ПАО «Фармсинтез», ПАО «Наука» и ПАО «Международный Медицинский Центр Обработки и Криохранения Биоматериалов»

Как и в других случаях вы должны уведомить брокера, что хотите воспользоваться любым из видов налогового вычета.

Как и когда можно получить налоговый вычет?

Для получения налогового вычета необходимо взять документы у брокера и справку 2-НДФЛ и обратиться в территориальный орган налоговой службы. Тем не менее, каждый из случаев и наборов необходимых документов индивидуален, поэтому лучший способ понять процедуру – уточнить у своего брокера ее порядок.

Илья Григорьев, Георгий Добринский 

Поделиться с друзьями:
20:19
10176
RSS
realist
00:03

Спасибо за статью! А облигации Дени Колл тоже относятся к высокотехнологичного сектору и попадают под освобождение от НДФЛ если владеть от года?

Сергей
13:35

Уважаемые господа,

Прошу Вас дать ссылку на статьи НК РФ по ставке 0% по НДФЛ на необращающиеся в течение всего срока владения ценные бумаги при условии нахождения в портфеле этих ЦБ не менее 1 года.

С уважением. Сергей.

Виталий
11:26

НК РФ Статья 214.1 п.12

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, уменьшает финансовый результат, полученный в налоговом периоде по совокупности соответствующих операций.

Рассмотрите еще ситуацию:

ОРЦБ с -10000

ФИСС 1 +5000

ФИСС 2 +15000

в этом примере ОРЦБ с -10000 нужно сложить с +5000 ФИСС 1.
а полученные -5000 мы можем сложить с ФИСС 2 +15000?

Сашок
02:12

разумеется нет :)) сальдировать в минус нельзя

Сечин
19:26

Алё, а где валюта? Не ФИСС на валюту, а сделки с самой валютой, как они сальдируются ?

Загрузка...

Прямой эфир

Андрей Хохрин 1 месяц назад
19% — это лукавство. Выпуск 5-летний, а 19% — это ...
Календарь первичных размещений ВДО
Алексей 1 месяц назад
спасибо за ответ.
Лизинговая отрасль: текущий кризис в отчётностях з...
Марк Савиченко 1 месяц назад
Посчитать маржинальность сейчас тяжело, т.к. мы не...
Лизинговая отрасль: текущий кризис в отчётностях з...
Алексей 1 месяц назад
имею ввиду сравнение в связи с введением нового фо...
Лизинговая отрасль: текущий кризис в отчётностях з...
Алексей 1 месяц назад
а есть расчет рентабельности активов по этим эмите...
Лизинговая отрасль: текущий кризис в отчётностях з...
Андрей Хохрин 1 месяц назад
Спасибо Вам за понимание, Алексей!
За 4 года портфель PRObonds ВДО принес 44% и переи...
Алексей 1 месяц назад
Добрый день!По облигациям «Калита» у меня к Вам пр...
За 4 года портфель PRObonds ВДО принес 44% и переи...
Алексей 1 месяц назад
Добрый день!Я конечно буду покупать этот выпуск, н...
Календарь первичных размещений ВДО
Андрей Хохрин 4 месяца назад
деньги на выплату купона — да. а облигации Калиты ...
ИК "Иволга Капитал" провела перечисление средств в...
Алексей 4 месяца назад
спасибо за ответ. Поэтому я с Вами
ИК "Иволга Капитал" провела перечисление средств в...
Сергей 4 месяца назад
То есть ИК «Иволга Капитал» безвозвратно утратила ...
ИК "Иволга Капитал" провела перечисление средств в...
Андрей Хохрин 4 месяца назад
к сожалению, ничего хорошего
ИК "Иволга Капитал" провела перечисление средств в...
Алексей 4 месяца назад
Красавцы!Вопрос лишь, что дальше?
ИК "Иволга Капитал" провела перечисление средств в...
Ризо 1 год назад
Здравствуйте по чом по купате катализатор приуса 2...
Пора продавать палладий
Алексей 1 год назад
ну что теперь...? затарить на всю котлету ВДО обли...
Ограничения на покупку облигаций для не квалифицир...
Роман 1 год назад
Что такое партфель ЕК? Можно ссылку?
Платные советы. Стоит ли? Часть 4.
Эдуард 1 год назад
Здравствуйте. Можете посоветовать по облигации Кас...
Краткий обзор портфелей PRObonds
Алексей 1 год назад
Добрый день!А что со вторым выпуском ЛизингТрейд, ...
Краткий обзор портфелей PRObonds
Егор 1 год назад
Против собственника возбудили уголовку за рейдерск...
ОАО «Агрофирма – племзавод «Победа» опубликовало о...
Сашок 1 год назад
разумеется нет :)) сальдировать в минус нельзя
PROосновы: сальдирование убытка по операциям с цен...
Евгений 1 год назад
Добрый день! А что сегодня произошло, что они так ...
ОАО «Агрофирма – племзавод «Победа» опубликовало о...
Serj Zu 1 год назад
10/03/2021 мы выиграли суд с холдингом открытие по...
История дефолтов «Открытие Холдинга»: неудачная ст...
виктор 1 год назад
Мне нравиться ваша работа, интересует не потенциал...
Какая доля облигаций перестанет быть доступной нек...
Сечин 1 год назад
Алё, а где валюта? Не ФИСС на валюту, а сделки с с...
PROосновы: сальдирование убытка по операциям с цен...
Юрий 1 год назад
Тоже хотелось бы узнать, потому что ещё пару месяц...
Получение статуса квалифицированного инвестора: па...